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Verzinsungsfreies Darlehen
Wenn das Darlehen unverzinslich sein soll, muss dies abgestimmt werden. Die Rückzahlung des erhaltenen Betrages kann vom Kreditnehmer nach Belieben erfolgen. Der Kreditgeber hat durch die vorzeitige Rückzahlung des Geldbetrages keine Zinsschmälerungen zu erleiden. Dies wäre bei einem zinstragenden Darlehen anders. Im Falle der vorzeitigen Rückzahlung eines zinstragenden Kredits geht dem Kreditgeber ein Zinsschaden zu. In Ermangelung eines zinslosen Kredits kann ein zinsloses Kredit in steuerlicher Hinsicht als Lebendgeschenk betrachtet werden (BFH, 26. November 2013 – II R 25/12).
Zinsfreies Darlehen als Subventionszuschuss für Entlastungen
Mit Beschluss vom 29. Juni 2009 hat das Kölner Finanzamt bekräftigt, dass die Vergabe eines unverzinslichen Kredits als freiwillige Spende zu betrachten ist und somit der Schenkungssteuer unterworfen ist. Die Vergabe von unverzinslichen Darlehen wiederum hat zur Folge, dass die Vermögenswerte des Kreditgebers reduziert und die Vermögenswerte des Kreditnehmers erhöht werden. Insofern verzichten die Kreditgeber durch Überweisung der Hauptsumme auf die Verzinsung, die in der Praxis einem Dritten in Rechnung gestellt wird.
Weil der Begünstigte das als Darlehen zur Verfügung gestellte Geld bis zur Tilgung unentgeltlich verwenden kann, ist es ein Geschenk in der Größenordnung der verlorenen Einsatzmöglichkeiten. Nach Ansicht der Juroren wird die Bewertungsgrundlage für die Spende nach dem Wertgenuss-Gesetz ermittelt, d.h. der Darlehensbetrag wird mit einem Pauschalsatz von 5,5% pro Jahr abgezinst.
Der Wertunterschied zwischen dem Kapitalbetrag zum Rückkaufszeitpunkt und dem diskontierten Nominalbetrag bei der Tilgung korrespondiert mit der bereichernden Wirkung des Kreditnehmers und ist bei Kreditgewährung schenkungssteuerpflichtig, wenn der Eigenanteil übersteigt. Beispiel: Im MÃ??rz 2010 gibt die Aunt ihrem Enkel eine Summe von 100.000,00 ?, um ein Einfamilienhaus zu bauen, das er nach 15 Jahren zum Nennwert zurÃ?ckzahlen muss.
Die Verzinsung ist nicht vereinbar. Die Berechnung des jährlichen Zinsvorteils und der Steuern erfolgt wie folgt: Auf den 15-jährigen Vorteil des Zinsvorteils muss der Angehörige unter Einbeziehung des Steuerfreibetrags von 20.000,00 5.280,00 Schenkungssteuer aufwenden. Sie können diesen Beitrag und andere Steuernachrichten im Kundenbrief June 2010 nachlesen.
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